捐款節稅說明

捐款節稅說明
個人捐贈教育單位相關稅法規定:
依我國現行稅法規定,個人對教育機構捐款可享受減免稅捐,獎勵之項目,計有個人綜合所得稅、遺產稅及贈與稅等三項,茲分別說明如下:
(一)個人綜合所得稅方面:
1.金額限制方面:
依所得稅法第十七條第一項第二款第二目第一小目列舉扣除額:規定「對於教育、文化、公益、慈善機關或團體的捐贈,可以扣除的金額不能超過綜合所得總額的百分之二十,但是有關國防、勞軍的捐贈及對政府的捐獻及依文化資產保存法第三十一條之一規定出資贊助或修復古蹟、古蹟保存區內建築物及歷史建築之贊助款,可以不受金額的限制,申報時,應檢附收據正本以憑核認。
上面所稱「教育、文化、公益、慈善機關或團體」,祇限於中華民國民法所規定之公益社團及財團之組織,或者是依其他關係法令,經向主管機關登記或立案成立者才可以適用。」
*第17條(綜合所得淨額之計算)
【釋示函令】2、第2則—個人捐款予公立學校得視為對政府之捐贈扣除營利事業或個人捐款公立學校設置獎學金或擴建校舍及教學設備,得視為對政府之捐贈,准予適用所得稅法第三十六條或同法第十七條第一項第三款第二目(現行法為第二款第二目第一小目)但書之規定辦理。(財政部65.7.6.台財稅第三四四六九號函)
2.報備規定:
依財政部64年12月19日台財稅字第38989號函及65年7月6日台財稅字第34469號函說明「個人捐贈無需事先報備。但捐款擴建公立學校校舍及教學設備者,需事先報經教育主管機關核准有案者,方准視為對政府之捐贈與以扣除」。
3.團體捐贈中個人收據之取得:
依財政部68年1月11日台財稅字第3181號函說明「在辦理結算申報時,應檢附收據或證明申報扣除。如個人為某團體之一份子,其捐贈由團體經收彙總處理,致僅取得一張收據者,可憑該團體出具之收據,申報列舉扣減」。
4.褒揚之規定:
依教總統府75年11月28日華總(一)字第6006號令修正公布之褒揚條例,第二條褒揚情事,第十款「捐獻財務,熱心公益,績效昭著者」及其施行細則第十一條「係指私人或團體直接捐助予不以營利為目的且符合教育、文化、公益、慈善機構或團體免納所得稅適用標準第二條、第三條規定之並對公益確有重大貢獻者。
捐獻之財務均以新台幣計(折)算,其標準為一次捐獻五千萬元以上或累計達一億元以上」。
(二)遺產稅方面:
依遺產及贈與稅法第十六條不計入遺產總額:第一款規定「遺贈人、受遺贈人或繼承人捐贈各級政府及公立教育、文化、公益、慈善機關之財產」。亦即免扣遺產稅,且免稅金額不受限制。
(三)贈與稅方面:
依遺產及贈與稅法第二十條不計入贈與總額:第一款規定「捐贈各級政府
及公立教育、文化、公益、慈善機關之財產」。亦即免扣贈與稅,且免稅
金額不受限制。